Emlak Vergisi Nedir ve Kimler Tarafından Ödenir?
Emlak Vergisi; Türkiye sınırları içindeki bina, arsa ve araziler için ödenmesi gereken bir yerel vergidir. Vergiyi ödeme yükümlülüğü, taşınmazın maliki, varsa intifa hakkı sahibi ya da taşınmazı malik gibi kullanan kişilere aittir. Ödemeler, taşınmazın bulunduğu belediyeye yapılır ve genellikle her yıl Mayıs ve Kasım aylarında iki taksit şeklinde tahsil edilir.
Kira Geliri Elde Edenler Emlak Vergisini Gider Yazabilir mi?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesi uyarınca, taşınmazların kiraya verilmesinden elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) sayılır. Bu gelirler belli bir istisna tutarını aşması halinde beyan edilir ve vergilendirilir.
GMSİ beyanında, mükellefler iki yöntemden birini tercih edebilir:
- Götürü Gider Yöntemi (%15 gider kabul edilir)
- Gerçek Gider Yöntemi (belgelere dayalı giderler düşülür)
Gerçek gider yöntemini seçen mükellefler, kiraya verdikleri taşınmazlara ilişkin ödedikleri emlak vergisini, Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesi kapsamında beyan ettikleri gelirden gider olarak indirebilirler. Örneğin, 2025 yılı içinde ödenen emlak vergisi, aynı yıl elde edilen kira gelirinin beyanında indirilebilecektir.
Şirketlere Ait Taşınmazlarda Emlak Vergisi Gider Yazılabilir mi?
Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca, şirketlerin safi kazançlarının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hükümleri uygulanır. Bu kapsamda, GVK’nın 40. maddesi gereği, ticari kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi için yapılan genel giderler matrahtan indirilebilir.
Özellikle aynı maddenin 6. bendinde; işletme ile ilgili olmak şartıyla bina, arazi ve benzeri taşınmazlara ait emlak vergilerinin gider olarak yazılabileceği açıkça belirtilmiştir. Bu nedenle, işletme aktifinde kayıtlı taşınmazlara ait ödenen emlak vergileri şirketler ve bireysel işletmeler tarafından vergi matrahından düşülebilir.
Vergi Cezaları ve Gecikme Faizleri İndirilemez
Her ne kadar bazı vergilerin gider olarak yazılmasına izin verilmiş olsa da, vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları kesinlikle gider olarak indirilemez. Bu tür ödemeler vergi matrahını etkilemez ve mükellefler açısından ek maliyet doğurur.
Emlak vergisi, belirli şartlar altında vergi matrahından indirilebilen bir yükümlülük olabilir. Ancak bunun için kira geliri elde edilmesi ya da söz konusu taşınmazın işletme aktifine kayıtlı olması gerekmektedir. Bu konuda yapılacak beyanlarda yöntem seçimi ve belgelerin eksiksiz şekilde düzenlenmesi büyük önem taşır.
Vergisel avantajlardan yararlanmak ve cezai durumlarla karşılaşmamak için, gelir beyanında bulunmadan önce mutlaka bir mali müşavirden veya uzman vergi danışmanından destek alınması önerilir.
